Is de berekende verschuldigde rente aftrekbaar?

Hebt u uw hypotheeklening gebruikt voor de aankoop, het verbeteren of onderhouden van uw (eerste) eigen woning (hierna te noemen eigenwoningschuld)? Dan kunt u voor de inkomstenbelasting de betaalde rente onder voorwaarden van uw inkomen in box 1 aftrekken voor een periode van maximaal 30 jaar. Hebt u de hypotheek vóór 1 januari 2001 afgesloten dan gaat de termijn van 30 jaar in vanaf 1 januari 2001.

Situatie 1.
Hebt u de lening volledig gebruikt als eigenwoningschuld en laat u de rente incasseren? Dan wordt uw eigenwoningrente als volgt bepaald:
Eigenwoningrente = Berekende (verschuldigde) rente

Situatie 2.
Hebt u de lening deels gebruikt als eigenwoningschuld en deels als schuld in box 3, en laat u de rente incasseren? Dan is het volgende bij u van belang:

Ingeval u een lening bent aangegaan voor zowel uw eigen woning als voor andere consumptieve uitgaven dan bevat de berekende rente eveneens een niet aftrekbaar deel. Op uw saldo-opgave staat alleen de totale berekende (verschuldigde) rente. U zult voor uw aangifte de rente moeten bepalen die betrekking heeft op uw eigenwoningschuld. De meest eenvoudige weg hierbij is om uw eigenwoningschuld te bepalen en daarover de rente te berekenen. Houdt u hierbij rekening met opnames en aflossingen op de eigenwoningschuld in 2011 en indien u een variabele rente hebt, met de rentewijzigingen die in 2010 hebben plaatsgevonden. 

Situatie 3.
Hebt u de lening deels gebruikt als eigenwoningschuld en deels als schuld in box 3 en hebt u de rente in 2011 laten bijschrijven bij uw hypotheekschuld?

Ingeval u een lening bent aangegaan voor zowel uw eigen woning als voor andere consumptieve uitgaven dan bevat de berekende rente eveneens een niet aftrekbaar deel. Op uw saldo-opgave staat alleen de totale berekende (verschuldigde) rente. U zult voor uw aangifte de rente moeten bepalen die betrekking heeft op uw eigenwoningschuld. De meest eenvoudige weg hierbij is om uw eigenwoningschuld te bepalen en daarover de rente te berekenen. Houdt u hierbij rekening met opnames en aflossingen op de eigenwoningschuld in 2011 en indien u een variabele rente hebt, met de rentewijzigingen die in 2010 hebben plaatsgevonden. 

Voor eigenwoningrente komt in aanmerking het deel van de betaalde rente die betrekking heeft op de eigenwoningschuld van december 2010 tot en met november 2011. De rente over de eigenwoningschuld van december 2011 komt pas in aanmerking voor de inkomstenbelasting van 2012, omdat deze pas op 1 januari 2012 bijgeschreven en rentedragend is.